《企业内部控制规范》的框架以及未来发展

【专家解说】：新企业内部控制规范(交互) 一、单项选择题(共10题) 1.( )是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。 A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法 【答案】C 2.1999年修订的( )第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。 A.《会计法》 B.《注册会计师法》 C.《内部会计控制规范--基本规范》 D.《商业银行内部控制指引》 【答案】A 3.( )是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部会计控制 【答案】A 4.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是( )。 A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷 D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价 【答案】D 【解析】企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。 5.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判( )年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判( )年监禁。 A.15;20 B.20;15 C.10;20 D.20;10 【答案】C 6.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期( )年，每人最多两任。 A.3 B.5 C.10 D.12 【答案】B 7.下面有关内部控制的说法中错误的是( )。 A.内部控制的思想是以风险为导向的控制 B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 【答案】B 【解析】内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 8.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内 部控制环境中的决定性因素是( )。 A.管理决策者 B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计 【答案】A 9.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司( )个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。 A.6 B.12 C.24 D.48 【答案】B 10.内部控制的目标是( )。 A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的 C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 【答案】D 二、多项选择题(共10题) 1.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括( )。 A.管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告 B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价 C.治理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告 D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价 【答案】AB 【解析】SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括:(1)管理层建立和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告;(2)管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价。 2.全面预算工作不相容岗位一般包括( )。 A.预算审批与预算执行 B.预算执行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整 【答案】ABC 【解析】预算编制包括预算调整，两者是相容的 3.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容( )。 A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定 【答案】ABCD 【解析】企业内部控制基本规范》第十六条规定:企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容: (一) 员工的聘用、培训、辞退与辞职。 (二) 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 (三) 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 (四) 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 (五) 有关人力资源管理的其他政策。 4.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有( )。 A.全面性原则 B.适应性原则 C.重要性原则 D.制衡性原则 【答案】ABCD 【解析】除了上述四项外，还应当遵循的原则是成本效益原则。 5.2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO框架的构成要素包括( )。 A.内部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估 C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控 【答案】ABCD 6.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制 审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的( )。 A.知识能力 B.专业胜任能力 C.良好的职业操守 D.独立性 【答案】BCD 【解析】审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 7.内部控制是由企业( )、( )、( )实施的旨在实现控制目标的过程。 A.董事会 B.监事会 C.股东 D.经理层和全体员工 【答案】ABD 8.下列关于不相容职务的说法中，正确的有( )。 A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 【答案】ABCD 9.审计委员会的职责包括( )。 A.负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作 B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告 C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉 D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问 【答案】ABCD 10.企业建立与实施内部控制的原则包括( )。 A.全面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.及时性原则 【答案】ABC 【解析】企业建立与实施内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。 三、判断题(共10题) 1.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅 自改变集体决策。( ) 【答案】对 【解析】《企业内部控制基本规范》第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条 件下进行的授权。 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 2.SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。( ) 【答案】错 【解析】应当是原则上禁止，并不是绝对禁止。 3.在销售谈判中，谈判人员一般可由销售部门负责人指定一名销售业务员和一名销售内勤(设立法律部门 的单位可由法律服务部派出一名谈判人员)参加与客户的谈判。( ) 【答案】对 4.对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即明原因，及时处理。( ) 【答案】错 【解析】对验收过程中发现的异常情况,负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门应当查明原因,及时处理。 5.根据《企业内部控制基本规范》的规定:接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据相 关规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所 应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。( ) 【答案】错 【解析】接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 6.企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等 原则。( ) 【答案】对 【解析】企业内部控制评价指引(征求意见稿)第一章 总 则第五条 7.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。( ) 【答案】错 【解析】由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 8.风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。( ) 【答案】对 【解析】企业内部控制基本规范(三)第三章 风险评估第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 9.企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥全面负责的作用。( ) 【答案】错 【解析】董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。 10.企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。( ) 【答案】对