事业单位资源税的纳税辅导——资源税的纳税人、征税对象和征税范
来源:新能源网
时间:2024-08-17 12:46:33
热度:
事业单位资源税的纳税辅导——资源税的纳税人、征税对象和征税范【专家解说】:一、资源税的纳税人 按照税法规定,资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定
【专家解说】:一、资源税的纳税人
按照税法规定,资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。
自然,只有开采应征资源税的矿产品和生产盐的事业单位,才是资源税的纳税人。
此外,按照税法规定,收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人,自然收购未税矿产品的事业单位也是资源税的扣缴义务人。
二、资源税的征税对象和范围
资源税的征税对象是矿产品和盐。
其中,矿产品包括:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品和金属矿产品等。
(1)原油,指开采的天然原油,包括企业生产的稠油、高凝油、凝析油等,不包括人造石油。其中:
①稠油,是指在油层温度条件下,原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的原油。
高凝油是指凝固点大于40℃,含蜡量超过30%的用普通开采方式不能正常生产的原油。
②凝析油视同原油,征收资源税。
(2)天然气,指专用开采和与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。
(3)煤炭,指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
(4)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。具体包括种类见《资源税税目税额明细表》(此处略,请参见《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》,以下简称《资源税暂行条例》和《实施细则》)。
(5)金属矿产品包括黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。
①黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿,再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
②金属矿产品自用原矿,系指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿。
③铁矿石直接入炉用的原矿,系指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等。
具体包括种类见《资源税税目税额明细表》。
(6)盐:包括固体盐和液体盐,其中,固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
海盐原盐又包括北方海盐和南方海盐。北方海盐,是指辽宁、河北、天津、山东、江苏五省、市所产的海盐。南方海盐,是指浙江、福建、广东、海南、广西五省、自治区所产的海盐。液体盐俗称卤水,是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液,是用于生产碱和其他产品的原料。
《资源税税目税额明细表》未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
对于伴生矿(指在同一矿床内,除了主要矿种外,并含有多种可供工业利用的成分,这些成分即称为伴生矿),作为主要产品的副产品,在确定主要产品的资源等级高低和相应的税额中已经考虑在内了,因此对于伴生矿不再征税。对于伴选矿(指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中,以精矿形式伴选出来的副产品),由于是选精矿时伴选出来的副产品,因而也不征收资源税。但对于伴采矿(指企业在同一矿区内开采主产品时,伴采出来的非主要产品元素的矿石),则应当按规定缴纳资源税。
按照税法规定,资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。
自然,只有开采应征资源税的矿产品和生产盐的事业单位,才是资源税的纳税人。
此外,按照税法规定,收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人,自然收购未税矿产品的事业单位也是资源税的扣缴义务人。
二、资源税的征税对象和范围
资源税的征税对象是矿产品和盐。
其中,矿产品包括:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品和金属矿产品等。
(1)原油,指开采的天然原油,包括企业生产的稠油、高凝油、凝析油等,不包括人造石油。其中:
①稠油,是指在油层温度条件下,原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的原油。
高凝油是指凝固点大于40℃,含蜡量超过30%的用普通开采方式不能正常生产的原油。
②凝析油视同原油,征收资源税。
(2)天然气,指专用开采和与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。
(3)煤炭,指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
(4)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。具体包括种类见《资源税税目税额明细表》(此处略,请参见《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》,以下简称《资源税暂行条例》和《实施细则》)。
(5)金属矿产品包括黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。
①黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿,是指纳税人开采后自用、销售的,用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿,再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。
②金属矿产品自用原矿,系指入选精矿、直接入炉冶炼或制造烧结矿、球团矿等所用原矿。
③铁矿石直接入炉用的原矿,系指粉矿、高炉原矿、高炉块矿、平炉块矿等。
具体包括种类见《资源税税目税额明细表》。
(6)盐:包括固体盐和液体盐,其中,固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
海盐原盐又包括北方海盐和南方海盐。北方海盐,是指辽宁、河北、天津、山东、江苏五省、市所产的海盐。南方海盐,是指浙江、福建、广东、海南、广西五省、自治区所产的海盐。液体盐俗称卤水,是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液,是用于生产碱和其他产品的原料。
《资源税税目税额明细表》未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
对于伴生矿(指在同一矿床内,除了主要矿种外,并含有多种可供工业利用的成分,这些成分即称为伴生矿),作为主要产品的副产品,在确定主要产品的资源等级高低和相应的税额中已经考虑在内了,因此对于伴生矿不再征税。对于伴选矿(指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中,以精矿形式伴选出来的副产品),由于是选精矿时伴选出来的副产品,因而也不征收资源税。但对于伴采矿(指企业在同一矿区内开采主产品时,伴采出来的非主要产品元素的矿石),则应当按规定缴纳资源税。
上一篇:一道化学实验探究题
-
求助!!!《湖南省国土资源科学技术发展“十二五”规划》在哪儿能找到?2024-08-17
-
2016年高密市国土资源局党委成员2024-08-17
-
《国土资源部贯彻落实<国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见>政策措施的函》的正文跪求~~~2024-08-17
-
水资源是国土资源吗2024-08-17
-
国土资源部近日公布第四批矿产资源节约与综合利用先进适用技术名单中,中国石化有哪些技术入选?2024-08-17
-
卫星航天遥感技术几乎应用到地理学的所有研究领域。请拟出与下列三个应用领域相关的课题名称。 应用领域课题名称 例:防灾减灾长江2024-08-17
-
国土资源资料2024-08-17
-
日本国土资源情况2024-08-17
-
各位大虾:在定州一带打一个2000米的地热井需要什么条件,以及价格?还要向国土资源局申请吗?2024-08-17
-
日本国土资源情况2024-08-17
-
云阳县国土资源和房屋管理局关于印发《农村宅基地登记发证操作规程》的通知2024-08-17
-
要写有关国土资源的论文,怎么写?2024-08-17
-
要写有关国土资源的论文,怎么写?2024-08-17
-
日本国土资源情况2024-08-17
-
国土资源局对荒山地质灾害有什么补偿2024-08-17