11月要考报关员证了,税费这章很不懂 高手能给我理理知识点吗?谢谢了
来源:新能源网
时间:2024-08-17 13:25:14
热度:
11月要考报关员证了,税费这章很不懂 高手能给我理理知识点吗?谢谢了【专家解说】:一、关税
关税课税对象是进出关境的货物和物品(不包括进出境运输工具)。
计税前要将审定的完税价
【专家解说】:一、关税
关税课税对象是进出关境的货物和物品(不包括进出境运输工具)。
计税前要将审定的完税价格折算成人民币:完税价格计算至元,元以下的四舍五入。税额计算到分,分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。
(一)进口关税:(以CIF征收)。 目的是:实施财政政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
1、按计量标准分:
从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
从量税税额 = 货物数量×单位税额 (重量、数量、容量等)(如啤酒、原油、胶卷、冻鸡)
复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额(录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机)
滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 (配额外棉花:价格高时税低、价格低时税高)
2、又分为: 正税:海关税则中法定进口税率征收的关税
附加税: 具有临时性(除征收正税以外加收的一种进口税)
反补贴税、
反倾销税、
保障性关税、
特别关税(报复性关税),
97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前进口附加税主
要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。
特别关税:是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的,报复性关税
(二)出口关税: 出口税率中暂定税率优先;目的是控制过度、无序出口,保护国内重要资源
1、特例: 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂
一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节性暂定税率:10-12月15%,其余30%。
一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的≤99.95%的非合金铝,征收5%的出口关税
2、公式:无复合税 完税价格 按重量计
出口从价关税 = FOB÷(1+出口关税税率) × 出口关税税率
*、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独列明的佣金,要从完税价格中扣除
出口从量关税 = 货物数量×单位税额 P244
二、进口环节税:增值税、消费税两种,均94年开征。商品的生产、流通、劳务服务各个环节创造新增价值
(一)增值税:以新增价值为课税对象,向报关地交纳;减免税项目由国务院规定;起征额为人民币50元,交纳期限与关税相同。
1、征收原则:中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。
2、13%增值税率的货物:
(1)粮食、食用植物油;
(2)自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报纸、杂志;
(4)饲料、化肥,农药、农机、农膜;
3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外,执行增值税率17%,
4、公式:
组成价格=关税完税价格 + 关税税额 (+ 消费税税额 )
应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
(二)消费税:以消费品或消费行为的流转额为课税对象,采用价内税计税,即:计税价格中包含了税额,起征额为人民币50元。进口消费税一律不得减免税,除非国务院另有规定。
1、征收范围: 进口卷烟 消费
(1)危害身体健康、社会秩序、生态环境的特殊消费品。鞭炮、焰火、烟(复合税)、酒精、酒(白酒:20%的从价税 + 1元/斤的从量税的复合税)等。
(2)奢侈品、非生活必需品,例如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品
及护肤护发品(4月1日停征)等
(3)高能耗的高档消费品,例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等
(4)不可再生和替代的资源类消费品,例如汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油(均30%)、空行
煤油(缓征)、一次性筷子等。
(5)特例:
a、2002年起,进口钻石及钻石饰品消费税改由税务部门在零售环节征收,进口环节不再征收。
b、2002年6月1日起,除加工贸易外,进出口钻石集中到上海钻石交易所报关,其他口岸不得办理。钻石加工贸易仍在海关报关。
2、公式:
(1)从价定率征收:以组成价格为计税价格
组成计税价格 =(完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)
应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =(完税价格+关税税额)×消费税税率÷(1-消费税税率)
(2)从量定额征收
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
(3)符合征税:
应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
(一)概念:使用税。目的是用于航道设施的建设。
(二)征收依据:《船舶吨税暂行办法》
1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。只收取其中的一种
2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率,
与我订有互惠协议国家或地区的船舶,香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
此外,适用船舶吨税普通税率;
(三)征收范围 ▲▲
1、在我国港口行驶的外国籍船舶;
2、外商租用(程租除外)的中国籍船舶;
3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶;
4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
* 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶,进入内地仍应照章征收船舶吨税。
(四)吨税的计算: (无计算)
持有大小两种吨位证书的船舶,一律按大吨位计征吨税;吨税按净吨位计算,从申报进口日起征;P247
船舶抵港后应持有效的《吨税执照》申报纳税,不能出具者,应缴税领照。
船舶净吨位的尾数,按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶,应一律按1吨计征。
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收,税率不同,税额不同;缴税期限由纳税人自行选择。
四、滞纳金和滞报金`
(一)滞纳金:行政强制措施,针对迟缴关税、增值税、消费税以及船舶吨税的行为。
1、范围:
① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款;逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算,法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的,顺延至第一个工作日。
② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的,按日加征漏缴税款的滞纳金(缴款日或放行日至发现日)。
③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的,按日加征漏缴税款的滞纳金(缴款日至发现日)
④ 租赁进口货物,租赁期限内申报后未缴税的,第16日起按日加征滞纳金
租赁届满后30日内不办结海关手续的,要自第31日开始征收滞纳金。(按第30日
的汇率、汇率计算应缴税款)
⑤ 暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的,自期限届满日起加征滞纳金。
2、征收标准:滞纳金起征额为50元,不足50元的免予征收;(49.99元免征,不是四舍五入)。
3、公式: 滞纳金额 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 = (关税 + 增值税 + 消费税) ×0.5‰×滞纳天数
第二节 进出口货物完税价格的确定
一、审价的法律依据:《海关法》、《关税条例》、《海关审价办法》。估价原则是:客观、公平、统一。
-
高一生物,化学,物理必修2的知识点,重点难点归纳(详细)2024-08-17
-
初三(九年级)物理知识点总结第十一章至第十七章人教版的。详细点。谢谢2024-08-17
-
初中物理知识点,复习提纲2024-08-17
-
建筑工程税费里工业税费是多少,专业界解答谢谢2024-08-17
-
跪求沪科版初中物理总复习知识点提纲2024-08-17
-
谁能告诉我新课标人教版初三化学的燃烧和灭火重要的内容和知识点啊2024-08-17
-
功能关系(例如重力做正功,重力势能减少,)要高中的所有知识点2024-08-17
-
高一物理主要讲了那些知识点,相当于目录吧,列一下!2024-08-17
-
关于太阳能热水器和太阳能热水工程的一切知识点2024-08-17
-
初三(九年级)物理知识点总结第十一章至第十七章人教版的。详细点。谢谢2024-08-17
-
初二地理下册知识点2024-08-17
-
企业计提税费的税率是怎么划分?2024-08-17
-
谁能告诉我新课标人教版初三化学的燃烧和灭火重要的内容和知识点啊2024-08-17
-
关于太阳能热水器和太阳能热水工程的一切知识点2024-08-17
-
煤矿成本怎么算 特别是露天煤矿。。。各种税费摊到吨煤里是多少。人工、水电、挖掘、破碎等费用吨煤多少?2024-08-17