企业所得税备案类优惠事项及需要提供的资料
一、小型微利企业执行20%或10%的税率 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件之一的企业：（一）年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人或80人，资产总额不超过3000万元或1000万元的小型微利企业；小型微利企业享受下列税收优惠：（一）年应纳税所得额不超过30万元，减按20%税率缴纳企业所得税；（二）对年应纳税所得额低于10万元（含10万元），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。报送资料：无需报送资料，在年度申报表填写从业人数及资产总额。二、国家需要重点扶持的高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）规定条件的企业：1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求：5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的要求。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。三、安置残疾人员或国家鼓励的其它就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料。——安置残疾职工名单及《残疾人证》或《残疾军人证》复印件。四、企业国债利息收入企业所得税法第二十六条规定国债利息收入为免税收入。报送资料：1、《企业所得税优惠事项备案表》一式两份；五、符合条件的权益性投资收益 企业所得税法第二十六条规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份被投资方利润分配协议。六、符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：1、依法履行非营利组织登记手续；2、从事公益性或者非营利性活动；3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4、财产及其孳息不用于分配；5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。报送资料： 《企业所得税优惠事项备案表》2份申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动或非营利活动的明细情况原件及复印件非营利组织的资格证明具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的审计报告。七、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于《目录》规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——资源综合利用认定证书原件及复印件。——企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）的说明。八、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研发成果的论证、评审、验收费用。9、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。10、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。11、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。12、新药研制的临床试验费。13、研发成果的鉴定费用。报送资料：——《企业所得税优惠事项备案表》2份。——自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。——自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。——企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。——委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送） 具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告研发费用发生情况归集表。 九、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。报送资料：——《企业所得税优惠事项备案表》2份。——有关部门批准该项目文件复印件。——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件（优惠期间项目权属发生变动时提供）。十、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。报送资料: 《企业所得税优惠事项备案表》2份。——有关部门批准设立该项目文件复印件。——获得该项目的特许经营权或符合有关部门规定的项目运营资质条件证明复印件。——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件（优惠期间项目权属发生变动时提供）。十一、符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——省级或以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件（境内技术转让时提供）。——省级或以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证复印件（向境外转让技术时提供）。十二、新办软件生产企业、集成电路设计企业 我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。报送资料：1、安徽省软件企业证书或安徽省集成电路设计企业证书（加盖公章的复印件）； 2、获利年度证明材料；3、《企业所得税优惠事项备案表》一式两份；4、主管税务机关要求报送的其他资料。十三、国家规划布局内的重点软件生产企业 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。报送资料：1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局每年发布的国家规划布局内重点软件企业名单；2、《企业所得税优惠事项备案表》一式两份；3、主管税务机关要求报送的其他资料。十四、期货保障基金 对期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税。报送资料：1、加盖企业公章的证监会和财政部批准文件复印件；2、期货保障基金免税收入情况及核算情况表；3、《企业所得税优惠事项备案表》一式两份；4、主管税务机关要求报送的其他资料。十五、经认定的动漫企业 我国境内新办的动漫企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。报送资料：1、安徽省动漫企业认定证书（加盖公章的复印件）； 2、获利年度证明材料；3、《企业所得税优惠事项备案表》一式两份；4、主管税务机关要求报送的其他资料。十六、创业投资企业抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——创业投资企业经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）复印件。——中小高新技术企业投资合同或章程复印件。——由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件十七、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免税额 企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——购买并使用专用设备的清单及发票复印件。——专用设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的具体项目的说明。十八、证券投资基金取得的免税收入 对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。十九、中国清洁发展基金和清洁发展机制项目的收入（一）关于清洁基金的企业所得税政策。对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：1、CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；2、国际金融组织赠款收入；3、基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；4、国内外机构、组织和个人的捐赠收入。（二）关于CDM项目实施企业的企业所得税政策1、CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照规定比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2、对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的 N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。报送资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份二十、固定资产加速折旧 企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：1、由于技术进步，产品更新换代较快的；2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。报送材料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。——固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明。——被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明。——固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。——集成电路生产企业认定证书复印件（集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠时提供）。——拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短折旧或摊销年限时提供）。