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怎样做煤炭企业的分录

来源:新能源网
时间:2024-08-17 10:13:51
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怎样做煤炭企业的分录【专家解说】:  煤炭业会计分录大全一、业务类型分类:|第一类是:采煤——销售|第二类是:采煤——炼焦煤(原材料是原煤和洗煤)——洗煤|第三类是:炼焦煤(原材料

【专家解说】:  煤炭业会计分录大全   一、业务类型分类:   |第一类是:采煤——销售   |第二类是:采煤——炼焦煤(原材料是原煤和洗煤)   ——洗煤   |第三类是:炼焦煤(原材料是原煤)   |1、自采原煤 电厂   电煤业务: |   |2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]   二、主要的会计业务处理:   1、采购原材料入库:坑木、皮柴、棵子 等;   签单:按企业内部统一格式(数量、单价、金额、车辆号、(经手人)电话、(经手 人)手印、日期等;   无发票:代开具发票:此举须交纳 5%的税额,但该税额可以记入成本冲减;   有发票:正常入帐;   会计分录: 借:原材料:——坑木   ——皮柴   ——棵子   贷:现金 | 银行存款   2、原材料的出库:(根据每月汇总数处理:上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗);   会计分录: 借:生产成本——原煤——制造费用——坑木   ——皮柴   ——棵子   贷:原材料——坑木   ——皮柴   ——棵子   3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、(水)电;   会计分录:   (1)、记提工资: 借:生产成本——原煤——直接人工   管理费用   贷:应付工资   发放工资: 借:应付工资   贷:现金   (2)、记提折旧: 借:生产成本——原煤——制造费用——折旧费用   贷:累计折旧   (3)、水电费用: 借:生产成本——制造费用——水电费   贷:现金 (若有预提:贷:预提费用——水电费)   4、原煤入库:(根据本月汇总出煤数量)   借:库存商品——原煤   贷:生产成本——原煤——直接人工   ——制造费用   5、原煤销售:   借:现金   贷:主营业务收入——原煤(X /1.06)   应交税金——应交增值税 (0.6*X)   注:上述计算是针对小规模纳税企业的,其中变量X 是该原煤的实际销售额   6、结转销售成本:   借:主营业务成本——原煤   贷:库存商品——原煤   7、税金的计算:   (1)、增值税:   增值税=收款 / 1.06 *0.6   (2)、资源税:   借:主营业务税金及附加——资源税   贷:应交税金——资源税   (3)、城建税:   城建税=增值税 * 7%   教育费及附加=增值税 * 3%   借:主营业务税金及附加——城建税   ——教育费及附加   贷:应交税金——城建税   其他应交款——教育费及附加   (4)、工会经费、职工教育经费、应付福利费;   应付福利费=工资总额*14%   职工教育经费=工资总额*1.5%   工会经费=工资总额*2%   借:生产成本——原煤——直接人工   管理费用——职工教育经费   管理费用——工会经费   贷:应付福利费   其他应交款——应付职工教育经费   ——应付工会经费   三、洗煤业务:   1、购进原煤/内部调拨;   借:原材料——原煤   贷:|银行存款 (买进原煤★是否有发票)   |库存商品——原煤(内部调拨★内部调拨单)   2、归集洗煤成本:   借:生产成本——洗煤——直接人工——工资   ——福利费   ——直接材料——原煤   ——制造费用——折旧   ——水电费   贷:应付工资   应付福利费   原材料——原煤   累计折旧——原煤   现金 (水电)   3、洗煤入库:   借:库存商品   贷:生产成本   4、洗煤销售:   (1)、确认收入:   借:现金|银行存款|应收帐款   贷:主营业务收入——原煤   应交税金——应交增值税   (2)、确定销售成本:   借:主营业务成本   贷:库存商品   洗煤业务科目过程:   原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本   四、电煤业务:   自采原煤:视同销售处理分类:   外购原煤:直运销售   外购原煤处理   正常处理:   (1)、采购原煤:   借:库存商品   贷:现金|银行存款   (2)、销售:   借:现金|银行存款   贷:主营业务收入   应交税金——应交增值税   (3)、确认成本:   借:主营业务成本   贷:库存商品   简化处理   借:现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 (差额/盈余|亏损)   贷:主营业务收入   五、焦煤业务:   [省略]参考洗煤业务   六、煤炭行业会计科目设置:   1、原材料: ——坑木   ——皮柴   ——棵子   ——****   ——原煤——洗煤用   ——焦煤用   ——洗煤   2、库存商品——原煤   ——洗煤   ——焦煤   3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料   ——直接人工   ——制造费用——坑木   ——皮柴   ——棵子   ——****   ——电费   ——劳保   ——辅助生产   ——洗煤——基本生产——直接材料   ——直接人工   ——制造费用——原煤   ——电费   ——焦煤——基本生产——直接材料   ——直接人工   ——制造费用——原煤   ——焦煤   ——电费   4、主营业务收入——原煤   ——洗煤   ——焦煤——焦煤   ——焦丁   ——焦粉   5、主营业务成本——原煤   ——洗煤   ——焦煤   七、税务处理:   1、增值税;   2、资源税;   | a、教育费及附加;   煤炭行业税务 |b、城建税;   3、其他税 |c、印花税;   | d、个人所得税;   4、应付福利费; (工资总额*14%)   5、职工教育经费;(工资总额*1.5%) 可合理避税:|(工资总额*17.5%)   6、工会经费; (工资总额*2%)