怎样做煤炭企业的分录
来源:新能源网
时间:2024-08-17 10:13:51
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怎样做煤炭企业的分录【专家解说】: 煤炭业会计分录大全一、业务类型分类:|第一类是:采煤——销售|第二类是:采煤——炼焦煤(原材料是原煤和洗煤)——洗煤|第三类是:炼焦煤(原材料
【专家解说】: 煤炭业会计分录大全
一、业务类型分类:
|第一类是:采煤——销售
|第二类是:采煤——炼焦煤(原材料是原煤和洗煤)
——洗煤
|第三类是:炼焦煤(原材料是原煤)
|1、自采原煤 电厂
电煤业务: |
|2、外购原煤 电厂 [直运业务 无中间环节]
二、主要的会计业务处理:
1、采购原材料入库:坑木、皮柴、棵子 等;
签单:按企业内部统一格式(数量、单价、金额、车辆号、(经手人)电话、(经手 人)手印、日期等;
无发票:代开具发票:此举须交纳 5%的税额,但该税额可以记入成本冲减;
有发票:正常入帐;
会计分录: 借:原材料:——坑木
——皮柴
——棵子
贷:现金 | 银行存款
2、原材料的出库:(根据每月汇总数处理:上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗);
会计分录: 借:生产成本——原煤——制造费用——坑木
——皮柴
——棵子
贷:原材料——坑木
——皮柴
——棵子
3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、(水)电;
会计分录:
(1)、记提工资: 借:生产成本——原煤——直接人工
管理费用
贷:应付工资
发放工资: 借:应付工资
贷:现金
(2)、记提折旧: 借:生产成本——原煤——制造费用——折旧费用
贷:累计折旧
(3)、水电费用: 借:生产成本——制造费用——水电费
贷:现金 (若有预提:贷:预提费用——水电费)
4、原煤入库:(根据本月汇总出煤数量)
借:库存商品——原煤
贷:生产成本——原煤——直接人工
——制造费用
5、原煤销售:
借:现金
贷:主营业务收入——原煤(X /1.06)
应交税金——应交增值税 (0.6*X)
注:上述计算是针对小规模纳税企业的,其中变量X 是该原煤的实际销售额
6、结转销售成本:
借:主营业务成本——原煤
贷:库存商品——原煤
7、税金的计算:
(1)、增值税:
增值税=收款 / 1.06 *0.6
(2)、资源税:
借:主营业务税金及附加——资源税
贷:应交税金——资源税
(3)、城建税:
城建税=增值税 * 7%
教育费及附加=增值税 * 3%
借:主营业务税金及附加——城建税
——教育费及附加
贷:应交税金——城建税
其他应交款——教育费及附加
(4)、工会经费、职工教育经费、应付福利费;
应付福利费=工资总额*14%
职工教育经费=工资总额*1.5%
工会经费=工资总额*2%
借:生产成本——原煤——直接人工
管理费用——职工教育经费
管理费用——工会经费
贷:应付福利费
其他应交款——应付职工教育经费
——应付工会经费
三、洗煤业务:
1、购进原煤/内部调拨;
借:原材料——原煤
贷:|银行存款 (买进原煤★是否有发票)
|库存商品——原煤(内部调拨★内部调拨单)
2、归集洗煤成本:
借:生产成本——洗煤——直接人工——工资
——福利费
——直接材料——原煤
——制造费用——折旧
——水电费
贷:应付工资
应付福利费
原材料——原煤
累计折旧——原煤
现金 (水电)
3、洗煤入库:
借:库存商品
贷:生产成本
4、洗煤销售:
(1)、确认收入:
借:现金|银行存款|应收帐款
贷:主营业务收入——原煤
应交税金——应交增值税
(2)、确定销售成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
洗煤业务科目过程:
原材料 ——生产成本 —— 库存商品 —— 收入 /主营业务成本
四、电煤业务:
自采原煤:视同销售处理分类:
外购原煤:直运销售
外购原煤处理
正常处理:
(1)、采购原煤:
借:库存商品
贷:现金|银行存款
(2)、销售:
借:现金|银行存款
贷:主营业务收入
应交税金——应交增值税
(3)、确认成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
简化处理
借:现金|银行存款|应收帐款|应付帐款 (差额/盈余|亏损)
贷:主营业务收入
五、焦煤业务:
[省略]参考洗煤业务
六、煤炭行业会计科目设置:
1、原材料: ——坑木
——皮柴
——棵子
——****
——原煤——洗煤用
——焦煤用
——洗煤
2、库存商品——原煤
——洗煤
——焦煤
3、成产成本——原煤——基本生产——直接材料
——直接人工
——制造费用——坑木
——皮柴
——棵子
——****
——电费
——劳保
——辅助生产
——洗煤——基本生产——直接材料
——直接人工
——制造费用——原煤
——电费
——焦煤——基本生产——直接材料
——直接人工
——制造费用——原煤
——焦煤
——电费
4、主营业务收入——原煤
——洗煤
——焦煤——焦煤
——焦丁
——焦粉
5、主营业务成本——原煤
——洗煤
——焦煤
七、税务处理:
1、增值税;
2、资源税;
| a、教育费及附加;
煤炭行业税务 |b、城建税;
3、其他税 |c、印花税;
| d、个人所得税;
4、应付福利费; (工资总额*14%)
5、职工教育经费;(工资总额*1.5%) 可合理避税:|(工资总额*17.5%)
6、工会经费; (工资总额*2%)
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