进口需要交纳的全部税款

【专家解说】：　　对进口货物除征收关税外，还要征收进口环节增值税，少数商品要征收消费税。 　　1.进口关税=完税价格×关税税率 　　进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格 　　2.进口增值税=(完税价格+关税税额+消费税额)×增值税税率 　　3.进口消费税 　　从价消费税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率) 　　×消费税率 　　从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额 　　进口环节税税率 目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的进口环节税有增值税、消费税和船舶吨税。 增值税率有两种，进口货物除粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物的税率为13％以外，其余的货物的税率均为17％。出口货物税率为零。但是，国务院另有规定的除外。 消费税按不同商品设置不同税目税率。我国目前仅限于对烟、酒等11类消费品征收消费税，其中税率最低为3％，最高为45％。 船舶吨税是对进出我国港口的外国籍船舶征收的一种使用税。我国船舶吨税有一般吨税的优惠吨税两栏税率，其税率是以吨位数规定的定额税率，按船舶的净吨位大小进行计征。 　　在计算关税时应注意以下几点： 　　1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 　　2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 　　3．一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。 　　进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。 　　（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 　　举例如下： 　　某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 　　已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 　　100美元=847.26人民币元(买入价) 　　100美元=857.18人民币元(卖出价) 　　税款计算如下： 　　（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 　　（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 　　当天外汇汇价为： 　　外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 　　即1美元=8.5222人民币元 　　完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 　　（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 　　（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款。举例如下： 　　我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 　　已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 　　1英镑=11.2683人民币元(买入价) 　　1英镑=11.8857人民币元(卖出价) 　　（1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 　　当天外汇汇价为： 　　外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 　　即1美元=11.577人民币元 　　完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） = 3.0075人民币元 　　（2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 　　则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元