促进我国企业节能减排的税收政策研究

【摘要】： 在贯彻落实科学发展观,构建资源节约型环境友好型社会的背景下,促进我国企业的节能减排显得极其重要,这也是当前我国理论界十分关注的一个重大课题。而税收政策作为国家经济宏观调控的一个重要手段,如何在促进我国企业节能减排的过程中发挥应有的作用,是一个值得税收理论研究者深入探讨的问题。我国当前和今后一个时期要保证经济、社会持续稳定快速发展,节约能源和保护环境的任务非常艰巨,形势异常严峻。为了减轻发展的压力,完成节能减排任务,制定和完善鼓励企业节能减排的税收政策刻不容缓。 企业作为微观经济主体,是我国顺利完成节能减排任务的关键。本文在制定与完善当前企业节能减排税收方面做了一些理论性的探索。本文在对促进企业节能减排税收政策的相关研究进行综合分析的基础上,依托可持续发展理论、外部性与庇古税理论、要素替代理论,新古典投资理论,双重红利假说理论等构建了节能减排的政策选择模型,论证了税收手段是推动企业节能减排最有效的经济制约与激励手段,随后借鉴国外发达国家节能减排税收政策的成功经验,立足我国国情及节能减排税收政策现状,从税收角度为实现我国节能减排目标提出了可操作性的政策建议。 在研究方法上,本文主要采用定性与定量分析法、理论与实证分析法及比较分析法。第三章通过查找历年税收和环境统计年鉴,获取大量的数据来分析当前我国的污染排放状况；并找出我国企业当前及以往的有关促进企业节能减排的税收政策,收集资源税、消费税、企业所得税及增值税等与企业节能减排有关的税收收入等数据,运用简单线性回归模型及相关性分析对我国当前促进企业节能减排税收的效应进行检验,结论得出我国当前这几项税收还有很大的改进空间。第四章通过查找国外税收制度中有关促进企业节能减排的措施,并对这些成功措施进行综合比较分析,为我国节能减排税收政策的制定提供经验借鉴。 在完善我国节能减排税收政策建议上,建议建立健全整体的环保税收制度,开征绿色税种；大力改革资源税和能源消费税,扩大资源税和消费税的征收范围及提高资源税和能源消费税的税率；完善企业增值税和所得税中激励企业节能减排、技术创新的条款；转变发展思路,加快发展循环经济,强化环境污染的预防和治理,对企业的节能减排加强执法监督。 【关键词】：节能减排 税收政策 双重红利 绿色税收 庇古税
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要7-8
• Abstract8-10
• 1.导言10-20
• 1.1 选题背景和研究意义10-12
• 1.1.1 选题背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究文献综述12-17
• 1.2.1 国外研究现状的文献综述12-14
• 1.2.2 国内研究现状的文献综述14-17
• 1.3 本文结构和研究方法17-18
• 1.3.1 本文结构17-18
• 1.3.2 研究方法18
• 1.4 本文可能的创新点与不足18-20
• 2.企业节能减排税收政策的理论基础20-27
• 2.1 外部性理论和庇古税20-21
• 2.1.1 外部性及庇古税的概念20
• 2.1.2 庇古税对负外部性的矫正20-21
• 2.2 要素替代理论21-23
• 2.2.1 要素替代的定义21-22
• 2.2.2 要素替代促进企业节能减排22-23
• 2.3 新古典投资理论23-24
• 2.4 可持续发展理论24-25
• 2.5 双重红利假说25-27
• 2.5.1 双重红利假说的概念25
• 2.5.2 双重红利假说与环境税收25-27
• 3.我国企业节能减排税收政策的现状27-46
• 3.1 当前我国主要的环境污染及排放状况27-32
• 3.1.1 废水及其主要污染物排放情况27-28
• 3.1.2 废气及其主要污染物排放情况28-29
• 3.1.3 我国与其他国家相比碳排放的情况29-30
• 3.1.4 我国与其他国家相比单位GDP的能耗30-32
• 3.1.5 2009年我国各省自治区直辖市单位GDP能耗32
• 3.2 我国现阶段企业节能减排的税收政策32-38
• 3.2.1 资源税33-34
• 3.2.2 消费税34-35
• 3.2.3 增值税35
• 3.2.4 企业所得税35-36
• 3.2.5 车辆购置税和车船使用税36-37
• 3.2.6 耕地占用税及城镇土地使用税37-38
• 3.3 我国企业税收节能减排效应的实证检验38-41
• 3.3.1 多元线性回归方程的设定38
• 3.3.2 模型的变量选择38-39
• 3.3.3 多元线性回归方程的检验结果及解释39-41
• 3.4 当前我国企业节能减排税收政策存在的问题41-46
• 3.4.1 我国的节能减排税收体系不健全41-42
• 3.4.2 我国主体税种的节能减排效应低42-44
• 3.4.3 促进企业节能减排的税收手段单一44-46
• 4.外国促进企业节能减排税收政策的经验借鉴46-51
• 4.1 美国46-47
• 4.2 欧盟国家47-50
• 4.2.1 法国47-48
• 4.2.2 瑞典48-49
• 4.2.3 丹麦49
• 4.2.4 德国49-50
• 4.3 日本50-51
• 5.完善我国企业节能减排税收政策的建议51-57
• 5.1 开征环保税等绿色税收51
• 5.2 实施资源税改革51-53
• 5.3 完善现行消费税53
• 5.4 完善增值税53-54
• 5.5 调整与完善企业所得税政策54-55
• 5.6 其他的相关配套措施55-57
• 6.总结57-58
• 参考文献58-61
• 致谢61

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