关于资源税改革，这些你搞懂了吗？

7月1日起，我国全面推开资源税改革，实行从价计征，清理收费基金，突破目前仅对矿产品和盐征税的局限，试点开征水资源税，进一步完善绿色税收制度，理顺资源税费关系，减轻企业负担，有效建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制。

全面推进资源税改革说了什么？

四大核心

——全面推开资源税从价计征改革，新增对铁矿、金矿、石墨、海盐等21个税目由从量定额改为从价定率计征，对未列举名称的其他金属矿和其他非金属矿的大多数矿种，也全部实行从价计征。但从便利征管原则出发，对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石等少数矿产品，仍实行从量定额计征。

——资源税征收范围扩大，河北省率先开展水资源费改税试点，在试点取得经验基础上逐步向全国其他地区推开，森林、草场、滩涂等自然资源也将逐步纳入征收范围。

——改革将全面清理涉及矿产资源的收费基金。将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目。

——中央将部分权限下放地方。矿产品的税率幅度由中央统一规定，但授权省级政府在规定税率幅度内根据资源禀赋、企业承受能力等因素，对主要应税产品提出具体适用税率建议。

带来五重红利

一是逐步理顺政府与企业的分配关系，促进资源行业持续健康发展。

二是进一步规范税费关系，减轻企业不合理负担。

三是强化税收调节机制，原则上对资源赋存条件好、价格高的资源多征税，对条件差、价格低的资源少征税，并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠，促进资源节约和高效利用。

四是充分调动地方发展经济和组织收入的积极性，做到因地制宜、精准施策。

五是统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良好基础。

全面推开资源税改革对能源企业有何影响？

2014年12月1日起，我国开始在全国范围内实施煤炭资源税改革，将原来按每吨固定税额征收，改为按照销售价格乘以规定税率计征，税率幅度为2%~ 10%，具体由各省级政府根据本地区具体情况确定。

根据国家税务总局公布的数据，2015年全国涉煤收费基金比改革前减少366亿元，资源税增加185亿元，“一减一增”算总账，可减轻煤炭企业负担约181亿元，煤炭企业资源税费总体负担率由7.95%下降到5.69%，平均吨煤减负4.33元。

再如实施钼资源税从价计征改革后，平均税费负担由从量定额时的约每吨10元下降到5.5元，减负效果明显，有效地保障矿产企业的正常生产经营。

财政部税政司副司长张天犁6月30日也表示，此次改革从税改总体设计上兼顾了理想模式和现实情况，总体上不增加企业的负担。

1.清理收费基金，从源头上堵住乱收费的口子。此次改革将矿产资源补偿费费率降为零，停止征收价格调节基金，取缔地方违规设立的收费基金项目，进一步规范税费关系。

2.从价计征有利于企业减负。全面构建从价计征机制是本次改革的核心。将资源税与体现资源供需关系的市场价格直接挂钩，有利于建立有效的税收自动调节机制，因此原则上应对全部资源产品实行从价计征。但考虑到黏土、砂石等极少数资源品种计税价格难以取得，对其仍实行从量定额计征办法，但也要同时实行清费立税的有关改革内容。

3.简化税率，摆平原矿与精矿税负。赋予地方政府适当的税政管理权，这是地方税制新的尝试，是此次资源税改革的一项重要内容。对以销售精矿为主的大部分黑色金属矿、有色金属矿和非金属矿，将其计税依据确定为精矿的销售额。对少部分销售原矿的，采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额，以利于两者之间的税负均衡。

4.税费平移是此次改革的基本原则，税率幅度由国务院确定。税率的确定要兼顾企业经营的实际情况和承受能力，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

以铁矿开采企业为例，改革前实行从量定额计征，享受减按40%税率计征资源税的优惠。本次改革后，此项减税政策将被取消。但考虑到目前开采企业仍然困难，各省在测算和拟定近几年铁矿石资源税税率时，要求按开采企业缴纳资源税金额的40%作为平移的资源税收入。因此，尽管该项税收优惠政策取消，但已经在税率中予以体现，铁矿石开采企业的税负水平不会增加。

你所需知道的资源税改革小知识

纳税科目

原油、天然气是资源税的主要征税品目。在此之前，我国征收资源税的税目主要有原油、煤炭、天然气、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。这七个税目覆盖了大部分已知的矿产资源，但仍有许多自然资源未包括在内，如水资源、黄金、地热资源、森林资源等。但是，此次资源税改革，河北省率先开展水资源费改税试点，在试点取得经验基础上逐步向全国其他地区推开，森林、草场、滩涂等自然资源也将逐步纳入征收范围。

计征方式

从价计征，即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。如中国产品税的计税依据为产品销售收入，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。

从量计征是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据，按照固定税额标准计征的税收，又称从量税。

资源税演变历程

中国的资源税开征于1984年。1984年9月28日，财政部发布的《资源税若干问题的规定》指出，从1984年10月1日起，对原油、天然气、煤炭等先行开征资源税，对金属矿产品和其他非金属矿产品暂缓征收。

从1994年1月1日起，资源税开始实行从量定额征收的办法。对开采应税矿产品和生产盐的单位，开始实行"普遍征收、级差调节"的新资源税制，征收范围扩大到所有矿种的所有矿山，不管企业是否赢利普遍征收。

2010年以来，新一轮资源税改革启动，大的方向就是由从量改为从价计征。当年6月1日，财政部印发《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，率先在新疆实行原油、天然气资源税从价计征，税率为5%。但是，这次改革并没有将煤炭纳入其中。

2014年9月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定实施煤炭资源税改革，推进清费立税、减轻企业负担。煤炭资源税计征将由“从量”改为“从价”，自12月1日起实施。

2016年，5月10日，财政部和国家税务总局发布通知，在煤炭、原油、天然气等已实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。积极创造条件，逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。此次资源税从价计征改革及水资源税改革试点，自2016年7月1日起实施。