增值税率下调后 对电力企业影响几何？

今年的政府工作报告中提出将制造业等行业现行16%的税率降至13%，确保主要行业税负明显下降。减税消息一出，引发行业热议。

电力行业各环节大部分处于原16%的税率档。此次减税对于面临降电价任务，市场竞争加剧，风光发电平价上网等挑战的电力行业无疑是一场及时雨。业内专家测算，此次减税将为电力行业带来超过650亿元的降本规模，对驱动企业向高质量转型发展，推动行业调结构、优布局将起到重要作用。

2018年全国两会宣布将制造业增值税率从17%下调到16%，对电网企业实施留抵退税政策，可降低一般工商业电价2.16分/千瓦时。今年增值税率再降3个百分点，一般工商业电价可降价约5分/千瓦时，带来降价空间折合525亿元。

此外，今年政府工作报告还提出了一般工商业电价再降10%的要求。据测算，总降价任务约735亿元。由此可见，此次减税为电网企业带来的降本空间即使全部用于为实体经济让利，也远不足以支撑完成降电价任务。

此次减税从眼前看将减轻企业负担，增强企业信心和抗风险能力，从长远看则有利于增强企业发展后劲，推动行业企业优化结构布局，实现转型升级，向高质量发展加速迈进。

对于风电、光伏行业来说，风光项目主要在设备购置环节和发电售电环节产生增值税，增值税调整后，设备购置环节进项税减少，发电售电环节不含税售电价格增加，从而使项目整体收益增加。

当前电力装备制造业正加速向创新驱动转型，市场竞争十分激烈。政府工作报告透露出大量利好企业的信息，包括减税降费、支持传统产业改造提升和技术创新、提升科技支撑能力，这些都指向当前制造业的痛点。装备制造企业的高质量发展，要突出技术引领、创新驱动，在产学研用上发挥企业的主导作用。

降低增值税税率，减少纳税支出，将增加企业的现金流，引导企业向高科技、高附加值的先进制造业转型，增强企业长期投入科技研发的能力，为企业增添活力，推动经济的高质量发展。

此轮减税注重普惠性和结构性并举，意在有针对性地解决相关行业的痛点难点。然而，由于行业特性等现实问题，部分领域企业无法即时享受到减税红利，仍需要更具有产业倾斜性的减税政策加以扶持。

早在2013年9月的时候，财政部出台了第一个光伏项目增值税的优惠政策《关于光伏发电增值税政策的通知（财税〔2013〕66号）》，文件提出自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。该政策于2015年底到期。2016年开始，很多光伏企业和税务部门，对于光伏企业到底应该按什么标准纳税产生疑问。在没有明确政策文件的情况下，很多省份的税务是按照原税率征收(当时是17%)，未给予优惠。

2016年7月，财政部下发《关于继续执行光伏发电增值税政策的通知（财税〔2016〕81号）》，文件提出自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。已征的按本通知规定应予退还的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。可见，2016年7月份之前，税务部门并未执行退税50%的政策，该政策出台之后，多征收的增值税款用于日后税款的抵扣。

目前上述政策期限已至，但对于未来是否继续执行尚未出台相关文件。业内人士认为，光伏项目应享受与风电同等的税收政策待遇，将增值税即征即退50%的政策形成长效机制，不加时间限制。为此，在今年的两会上，光伏行业代表就此提出相关建议

刘汉元在此次两会上提出了《关于减轻光伏发电企业税费负担的建议》，建议参照小型水力发电项目的增值税缴纳政策，将光伏发电项目纳入按照3%征收率简易征收范围。实现企业利息成本进项税可抵扣，并将光伏发电企业纳入增值税期末留抵税额退还范围。对光伏发电无补贴项目实行所得税免税政策。

南存辉在两会上提出《关于进一步完善光伏发电增值税优惠政策的提案》。根据国家现行的土地使用税优惠政策，结合光伏发电企业光伏方阵用地的实际情况，尽快明确光伏方阵用地适用的优惠政策，以便各地执行。对于完善光伏发电增值税优惠政策，南存辉在提案中给出了3个建议一是延续光伏发电增值税即征即退50%的优惠政策，并且形成长效机制，不加时间限制；二是参照大型水力发电站增值税超税负返还的模式，对光伏发电等可再生能源发电企业实行增值税超税负返还的优惠政策。三是比照小水电，对装机容量5万千瓦以下的光伏电站实行3%计征增值税。

2019光伏新政即将出台，也期待有产业倾斜导向的减税降费政策尽快明确，以推动光伏产业持续健康发展，助力平价上网时代早日到来，从而加快我国能源革命进程。